Công ty chúng tôi xin trình bày và kính hỏi Cơ quan Thuế một số nội dung liên quan đến việc lập hóa đơn GTGT trong hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài, như sau:
1. Tình hình thực tế
Để thuận tiện trong việc diễn giải, trong công văn này chúng tôi sử dụng ký hiệu:
– Bên A: Doanh nghiệp nước ngoài – bên giao gia công
– Bên B: Doanh nghiệp nhận gia công
– Bên C: Nhà cung cấp NVL theo chỉ định – Doanh nghiệp nước ngoài
Bên A, bên B và bên C có ký Hợp đồng gia công số: 2025/09/1HDGC ngày 01/09/2025.Theo điều khoản hợp đồng:
Bên A chỉ định bên B mua nguyên vật liệu từ bên C theo đúng chủng loại, số lượng và chất lượng đã được phê duyệt. Bên B có trách nhiệm thanh toán trực tiếp cho Bên C theo đúng đơn giá và điều kiện thanh toán do Bên A chỉ định.
Thanh toán chi phí gia công: Bên A thanh toán cho Bên B trên cơ sở từng lô hàng FOB, căn cứ vào số lượng thành phẩm thực tế đã giao và chứng từ hợp lệ kèm theo.
Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu mà Bên nhận ủy thác gia công đã thanh toán sẽ được Bên ủy thác gia công hoàn trả theo thỏa thuận trong hợp đồng
Thực tế với đơn hàng gia công này:
NVL nhập theo chỉ định: 50.000 USD
NVL sử dụng thực tế: 38.000 USD
NVL dư thừa: 12.000 USD
Về xử lý NVL dư thừa: Bên B đã tiến hành khai báo xuất trả NVL dư theo loại hình B13 và sau đó Bên B tự khai báo nhập lại theo loại hình E31 nhằm mục đích chuyển đổi loại hình và hoàn tất thủ tục trả lại/điều chỉnh hồ sơ hải quan theo quy định. (Lưu ý: việc này do Bên B thực hiện; Bên C không trực tiếp tiến hành khai báo nhập lại tại Việt Nam).
2. Nội dung vướng mắc về hóa đơn
2.1 Về khoản chi phí nguyên vật liệu thực tế đã sử dụng (38.000 USD)
Căn cứ theo hợp đồng gia công. Do bên B chỉ ứng hộ – thu hộ chi phí NVL và không thực hiện hoạt động bán hàng hóa, nên chúng tôi không lập hóa đơn GTGT.
Kính đề nghị Cơ quan Thuế xác nhận:
Công ty có phải lập hóa đơn GTGT cho khoản hoàn ứng NVL thực tế sử dụng hay không?
2.2 Về nguyên vật liệu dư thừa đã xuất trả (12.000 USD)
NVL dư thừa là tài sản của bên đặt gia công và đã được xuất trả bằng tờ khai hải quan B13 cho bên giao gia công và nhập lại theo loại hình E31 từ bên cung cấp NVL
Kính đề nghị Cơ quan Thuế xác nhận:
Đối với NVL dư thừa, Công ty có phải xuất hóa đơn GTGT khi trả lại hàng cho doanh nghiệp nước ngoài hay không?
2.3 Về hóa đơn phí gia công
Chúng tôi đã lập hóa đơn GTGT cho phí gia công 11.000 USD theo quy định.
Đề nghị Cơ quan Thuế cho ý kiến thêm nếu có quy định khác.
Các số liệu trong công văn chỉ mang tính minh họa nhằm diễn giải tình huống. Khi cơ quan thuế có ý kiến hướng dẫn, Công ty sẽ thực hiện theo đúng số liệu thực tế phát sinh.
Kính mong sự giúp đỡ và phản hồi sớm từ quý cơ quan để công ty chúng tôi được biết và thực hiện đúng, đầy đủ, kịp thời theo quy định của pháp luật.
Xin trân trọng cảm ơn!
05/03/2026
